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我国股权投资基金税收优惠政策
 
浏览次数:879次 来源:智造行研
 

目前,全国共有30个省市出台了针对股权投资基金的税收优惠政策,洪泰智造行研团队结合当前通常的股权投资类企业的设立形式,即有限合伙制基金和公司制基金管理企业,并据此为研究对象,从基金、基金投资人、基金管理企业三个层面对各地税收优惠政策进行分类梳理,同时对实务操作做简要探讨,供大家参考。


1

基金收入类型与涉及税种


基金类企业共5种收入类型,涉及7个税种。


5种收入类型:管理费收入、股权转让所得、股息红利所得、咨询服务收入、业绩分成等。


涉及7个税种:增值税、城建税、教育附加税、地方教育附加税、企业所得税、个人所得税、印花税。


2

基金纳税主体与相关税率


纳税主体:基金、基金投资人、基金管理人。合伙制基金经营所得采取“先分后税”的原则,每一个合伙人为纳税义务人。


投资者层面:分为个人投资者和法人投资者,个人投资者税率20%或5%-35%,法人按25%缴纳企业所得税。


基金管理人层面:收入通常包括管理费、咨询费及超额收益,所涉税负为增值税与所得税。管理费、咨询费按6%缴纳增值税,经营所得按25%缴纳企业所得税。


合伙制基金层面:不缴纳企业所得税,仅就上市公司股权转让收入缴纳增值税。


3

全国创投企业优惠政策解读


创投企业只有满足备案和基金投向这两方面的要求才有资格享受税收优惠政策。


优惠内容:自2015年10月1日起,全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的,该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。(财税〔2015〕116号)


适用条件: 

• 主体条件。创业投资基金必须带有“创业投资”字样,且必须到副省级以上政府发改部门备案。


• 客体条件。被投资企业必须为非上市高新技术企业,符合“522标准”,即职工人数不超过500人,年营业额不超过2亿元,资产总额不超过2亿元。


• 时间条件。创业投资基金必须以股权投资形式投资被投企业满两年。


4

各地基金优惠政策对比分析


各地基金主要有五类优惠政策:1、落户奖励;2、税收返还;3、投资奖励;4、风险补助; 5、办公补贴 。


优惠政策中力度最大的是落户奖励,最高达1500万,其次是税收返还,西部大开发城市注册的公司享受所得税税率15%,节税效果明显。


落户奖励:

• 落户奖励最高的城市是武汉,奖励2000万。

• 奖励为1500万城市有:广州、深圳、东莞、南京、芜湖、青岛、大连。

• 奖励比例最高为厦门,高达10% ,一般比例为募资金额的0.5%-2%左右。

• 适用条件:当地注册的基金类企业,注册资本不低于1亿元。


税收返还

• 税收返还力度最大的是新疆霍尔果斯,五年内免征企业所得税。

• 西部城市企业所得税15%的城市有:重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏、青海省、新疆等。

• 适用条件:当地注册的基金类企业,且奖励的是税收形成的地方财力部分。


投资奖励

• 投资奖励最高的城市是厦门,最高2000万元。

• 其次为河北省,投资奖励最高1000万元。

• 投资奖励的城市还包括:广州、武汉、成都、湖北-咸宁。

• 适用条件:投资于当地企业,基金规模5000万以上,投资期限1年以上。


风险补助

• 风险补助最高的城市为芜湖,补助1000万元。

• 其次为厦门,最高补助500万元。

• 风险补助的省市包括:  湖北省武汉、江苏省。

• 适用条件: 投资于当地初创期科技型企业,退出时无法收回投资时给予补助。


办公补贴

• 办公用房购置补贴最高500万,如成都、深圳、东莞、青岛。

• 租房补贴最高200万,如广州南沙、青岛。

• 其他补贴省市有:广东、江苏、浙江、山东等,补贴的期限一般为3-5年。

• 适用条件:当地办公购房或租赁,适用主体有企业、高管。


5

全国重点省市基金优惠政策


01

北上广深

一线城市除广州之外金融办审批都较为严格且程序缓慢,有地方甚至不批,广州市金融备案程序相对便捷,优惠政策力度较大,一线城市推荐首选广州作为注册地


北京市

适用条件:本市注册基金和管理企业且需金融办备案,目前审批较为严格且缓慢。

优惠政策: 

 税收减免:企业所得税地方留成部分两免三减半,高管免个税。

 落户奖励:注资10亿补贴1000万,5-10亿补贴800万,1亿补助500万。

 办公补贴:购房补贴1千元/m2,租赁补贴3年优惠比50%,30%,10%。


北京市海淀区

适用条件

• 本区注册的基金和管理企业,基金注册资本不低于1亿元。

• 单个企业投资不超过股权投资企业总资产的20%。

优惠政策

 落户奖励:三年租金价格补贴,第一年补贴50%,第二年30%,第三年20%,补贴面积不超过500平米。

 投资奖励:第一笔投资于海淀区企业:注册资本5亿元以下补助50万元,注册资本5亿元以上,补助80万元。第一笔投资于海淀区以外企业的,按上述标准70%的额度申请补助。


上海市

适用条件: 

• 本市已注册基金和管理企业,目前金融办前置审批基本不批,无法注册金融类企业。

优惠政策

• 落户奖励:对新引进的法人金融机构,给予一次性落户补贴。

• 税收优惠:企业所得税方面根据规模,地方留成部分可达50%奖励。


广州市

适用条件:本市注册基金和管理企业,金融办前置审批,但程序相对便捷。

优惠政策

 落户奖励:合伙制管理资金10亿奖励500万,管理资金30亿奖励1000万,管理资金50亿奖励1500万。


广州——南沙

 落户奖励:管理资金5亿元奖励250万,管理资金10亿元奖励500万,管理资金20亿元奖励750万,管理资金30亿奖励1000万。

 办公补贴:办公补助南沙区租用办公楼的,补贴三年,最高不超过200万。

 投资奖励:投资于本区企业退出时给予一次性奖励,单笔奖励不超过300万元。


广州——番禺

 落户奖励:合伙制基金管理资金1亿不足10亿按照0.5%给予奖励,10亿元以上与广州市奖励一致 •办公补贴:租用办公楼实际租金前3年全免、后2年减半补贴。

 投资奖励:投资我区企业3年以上,退出单笔奖励不超过300万。

 税收返还:按地方经济发展贡献剩余部分50%给予奖励不超过5年。


广州——从化

 适用条件:基金注册资本不低于5000万元,管理企业注册资本不低于1000万元。

 落户奖励:管理资金3亿元奖励100万元,管理资金5亿元奖励200万,管理资金10亿元奖励300万 •办公补贴:办公用房补贴年标准不超过20万元,补助不超过三年。

 税收返还:前三年给与100%奖励,后两年给与50%。


深圳市

适用条件: 

• 本市已注册基金和管理企业,需金融办前置审批,门槛高速度慢 。

• 注册资本不低于1亿元,首期到位不低于5000万元。

优惠政策

 落户奖励:募集资金10亿元奖励500万元,募资30亿元奖励1000万元,募资50亿元,奖励1500万元。

 办公补助:购置补贴最高500万元,租房补贴三年不超过100万元。


深圳——盐田

 税后返还:退出后形成地方财力区级部分返还80%,高管前三年免个税,后2年奖励50%


深圳——光明新区

 税收返还(投资者及高管):新区所得税/个税税收返还。


02

华南地区

基金引进优惠力度最大的地区之一,均有落户500万以上的奖励,但厦门的综合优惠政策力度最大:除了落户奖励500万之外,还有风险补助最高500万,投资补助最高2000万。


福建——厦门

适用条件:基金注册资本不低于1亿,首期出资不低于2000万;管理企业注册资本不低于1000万元,首期出资不少于300万。

优惠政策: 

 落户奖励:管理资金规模达到5000万元以上的,一次性奖励500万元。

 投资奖励:对我市投资额达3000万以上的,公司制基金按对我市投资额的1%给予奖励,合伙制按0.5%给予奖励,最高不超过2000万元。

 风险补助:对我市初创期企业投资损失的,按实际投资损失20%给予风险补助,单个补助最高200万,同一基金风险补助累计不超过500万元。

 税收返还:五年内所得税和个税地方分成部分90%给与奖励 高管奖励:任职满一年,第二年起个税地方分成部分40%给予奖励,期限不超过3年。


广东——珠海横琴

适用条件:在横琴注册基金、基金管理人,金融办前置审批,备案程序比较便捷。

优惠政策

 税收返还:前两年所得税100%返还、后三年60%返还。

 高管奖励:个税返还80%。

 办公补贴:租房补贴每年不超过20万元。


广东——东莞

适用条件:基金出资不低于1亿,首期到位不低于5000万;管理企业实收不低于500万。

优惠政策

 落户奖励:募资10亿奖励500万,募资30亿奖励1000万,募资50亿奖励1500万。

 税收返还:投资于本市企业,退出后形成地方财力的30%给予单笔不超过300万元奖励。

 办公补贴:购置补贴不超过500万元,租赁补贴三年总额不超过100万。


广西省

适用条件广西新设立、具有法人资格,注册资本1亿元以上的总部级基金管理公司。

优惠政策: 

 落户奖励:基金管理公司新设或迁入关西的,给予一次性补助500万元。

 其他奖励:适用西部大开发政策,减按15%的税率征收企业所得税。


海南省

适用条件:省金融办备案,工商注册登记的基金和基金管理公司。

优惠政策

 落户奖励:对新设立基金,募资1亿元奖励100万,募资每增加2亿元,奖励递增50万,奖励总额不超过500万。

 落户奖励:对新设基金管理公司,实收资本1亿一次性奖励100万,实收资本不足1亿元一次奖励50万元。


03

华东地区

基金引进优惠力度最大的地区之一,均有落户奖励最高1500万元,江苏省、安徽另有风险补助,芜湖的优惠力度最大,落户奖励门槛低于深圳等省市,且有最高1000万元的风险补助政策。


江苏省

风险补助:省财政对实收资本5000万以上,实际投资于科技型创业项目,发生全额损失时,补助实际投资额的3%,补助最高不超过300万元。


江苏——南京

适用条件:我市新设立注册,工商注册登记的基金。

优惠政策: 

 税收返还:缴纳企业所得税形成地方留成部分,前两年80%后三年40%给予补助。

 落户奖励:募资10-20亿最高补贴500万,募资20-40亿最高补贴800万,募资40-60亿最高补贴1000万,募资60-100亿元最高补贴1200万元,募资100亿补贴1500万元。

 高管奖励:个税形成地方财力部分按40%给予补助。


江苏——苏州工业园

适用条件: 

• 园区办理注册登记,认缴出资不少于1亿元,首期认缴不少于2000万元。

• 管理企业注册资本不少于100万元。

优惠政策:

 税收返还:形成地方财力部分给与6年50%的发展奖励。

 高管奖励:6年内员工总人数的30%个税地方留成部分给予50%发展奖励。

 办公补贴:购房补贴或租房补贴最高金额100万元。


山东——青岛

适用条件基金首期到位资金不低于出资金额的20%,基金管理人在区内持续经营时间不低于5年。

优惠政策

 落户奖励:募资2-5亿奖励50万,募资5-15亿奖励100万,募资15-30亿奖励500万元,募资50亿元以上,奖励1500万元。

 办公补贴:购建办公用房最高补贴500万,租赁补贴500元/平米/年,最高不超过200万元。


浙江——杭州

适用条件:我市设立并注册登记,创投基金不低于1亿元,私募股权不低2亿元。

优惠政策: 

 落户奖励:创投基金规模达1亿元按1%的比例给予奖励,达到2亿元的,按不超过1.5%的比例给予奖励,达到5亿元按不超过2%的比例奖励。

 投资奖励:创投基金投资杭州企业的资金规模达5000万且投资期限满1年,可按投资规模1%比例给予奖励,达到1亿元按1.5%比例给予奖励,达到2亿元按2%比例给予奖励。

• 办公用房:购房不超过200万补助,租房3年不超过150万元补助。


浙江——嘉兴

适用条件:基金注册资本不低于3000万,管理企业实收资本不低于100万。

优惠政策

 自然人LP:投资分红按15.52%征收个税 •税收返还:6年内享受企业所得税、个税地方留成部分70%发展奖励。

 办公奖励:购房补贴或租房补贴最高金额100万元。


浙江——宁波

适用条件:管理企业注册资金500万以上,基金认缴资金3000万以上。

优惠政策:返还GP增值税全额40%,所得税的36%,高管工资全额的32%,合伙人分红全额36%;返还LP分红全额的32%,法人LP所得税全额36%;所得税实际税负16%,GP、LP实际税负13.6%。


安徽——芜湖

适用条件:基金注册资本不低于1亿元,首期出资不低于5000万 •管理企业注册资本不低于2000万元,首期到位资金不低于500万。

优惠政策: 

 税收返还:缴纳企业所得税地方实得部分,前两年100%、以后50%给予奖励。

 落户奖励:募资10亿奖励500万,募资20亿奖励1000万,募资30亿奖励1500万元 •高管奖励:年薪10万元以上个税地方实得部分60%给予奖励。

 办公补贴:购建办公用房最高补贴500万,租赁补贴三年总额不超过100万元。

 风险补助:投资本市企业亏损的,给予亏损额30%,最高不超过1000万元资助。


04

华中地区

四个省份中湖北的优惠力度最大,武汉和咸宁均有1%的落户奖励、1%投资奖励,咸宁的奖励金额最高但金融办只对国资背景的基金审批较为宽松。


湖北省

适用条件:基金注册资本不低于1亿元,管理企业注册资本不少于5000万元。

优惠政策: 

 办公补贴:新购建办公房产,免征房产税和城镇土地使用税。

 税收返还:企业所得税地方部分给予全额奖励,后两年减半奖励。


湖北——武汉

适用条件:东湖开发区注册的基金和管理企业。

优惠政策: 

 落户奖励:基金按注册资本1%给予一次性落户奖励,最高奖励2000万。

 高管奖励:个税地方留成部分全额奖励,期限5年。

 办公补助:购建一次性补贴最高500万,租金3年按市价30%补贴。

 投资奖励:投资特区2家以上企业的,按投资额1%奖励,最高50万。

 风险补贴:投资初创期高新技术企业,按总投资额10%补贴最高100万。


湖北——咸宁

适用条件:企业承诺5年不迁离,金融办对国资背景的基金审批较为宽松。

优惠政策

 落户奖励:规模达到1亿的创投基金,按不超过基金规模1%的比例给予奖励;达到2亿元的,可按不超过1.5%的比例给予奖励。

 高管奖励:个税地方部分全额奖励。

 投资奖励:投资咸宁市企业的基金规模扣除政府引导基金达1亿元且期限满1年,按投资规模1%的比例给予奖励,最高奖励400万元。

 办公补助:办公用房或高管住房的,租赁连续3年免除租赁费,购房契税地方分享部分等额奖励,同时按照成交价格15%给予一次性补助。

 税收返还:企业所得税增值税地方分享部分前两年等额奖励,后三年奖励80%。


湖南省

适用条件

• 基金注册资本不低于1亿元,首期到位不低于5000万元

• 管理企业实收资本不低于100万。

优惠政策

• 办公补助:新购建办公房产,房产税减免。

• 高管奖励:前三年高管个税地方留成部分100%给予补贴,后两年补50%。


湖南——长沙

适用条件:管理企业实收资本不低于200万。

优惠政策: 

 税收返还:所得税地方留成部分70%给予奖励。

 高管奖励:个税地方留成部分全额奖励,期限不超过5年。

 办公补助:购置补助最高20万,契税全额补助房产税减免;租金按50%补贴三年。


湖南——株洲

适用条件:基金注册资本不低于1亿,首期到位不低于5000万,管理企业不低于100万。

优惠政策: 

 税收返还:所得税第一年全额奖励;第二、三年50%奖励。

 高管奖励:前3年个税地方部分全额奖励,后2年按50%奖励。


江西——抚州

适用条件:基金注册资本不低于1亿元,首期出资5000万;管理企业实收资本不低于500万。

优惠政策

 税收返还/高管奖励:所得税地方留成前两年奖励80%,其余20%对办公场地进行补贴,第三年起奖励50%,20%对办公场地进行补贴。


江西——共青城

适用条件:在共青城设立基金,投资总规模不低于3千万。

优惠政策:核定征收综合税负9.22%增值税,享受西部大开发15%的税率。


05

西南地区

西南地区省市基本没有落户奖励,仅成都有投资奖励和办公补助,但西部地区企业统一执行西部大开发战略企业所得15%的税率,企业所得税负较轻优势明显.


四川——成都

适用条件

• 基金认缴出资不低于1亿,首期到位不低于3000万。

• 管理企业注册资本不低于500万。

优惠政策: 

 核定征收:公司制股权投资企业符合西部大开发政策,执行15%的企业所得税。

 办公补助:在金融总部商务区办公,补贴最高500万元。

 投资奖励:投资于我市非上市企业,单笔投资额3000万元以上每笔奖励10万元,

 高管奖励:个税地方留成部分50%给予补贴。


重庆

适用条件: 

• 基金认缴出资不低于1亿,首期到位不低于5000万。

• 管理企业注册资本不低于500万。

优惠政策

 税收返还:1000万以上的出资者缴纳企业所得税形成地方留成部分,40%给予奖励,投资项目位于重庆市按60%给予奖励。

 核定征收:公司制股权投资企业符合西部大开发政策,执行15%的企业所得税。


贵州、云南

优惠政策: 

• 核定征收:西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。


西藏自治区

适用条件:西藏注册登记并申报缴纳企业所得税的各类企业。

优惠政策

 核定征收:自治区企业统一执行企业所得税15%税率。

• 自然人合伙人税率20%,由合伙制企业代扣代缴。


06

西北地区

西北适用企业所得税15%税率且均有落户奖励,青海1%的落户奖励相对较高,所得税地方留存部分70%左右的返还力度,地方留存比例高,整体节税效果明显。


新疆

适用条件

• 在自治区注册登记,基金募资总额不少于3000万元,首期认缴额不少于1000万元。

• 管理企业实施资本不低于200万元。

优惠政策

 自然人LP:税率20%。

 税收返还:所得税按其对地方财政贡献的50%予以奖励。


新疆——霍尔果斯

优惠政策:五年内免征企业所得税


新疆——克拉玛依

适用条件:克拉玛依注册的股权投资类企业。

优惠政策

 落户奖励:认缴出资2-5亿元奖励100万,5-10亿元奖励200万,10-30亿奖励300万,30亿以上奖励400万。

• 税收返还:企业所得税和个税形成地方财力部分80%给予奖励。


青海省

适用条件

• 基金注册资本不低于1亿,首期到位资金不低于2000万。

• 管理公司实收资本不少于100万元。

优惠政策

 落户奖励:新设基金注册资本10亿元补贴1000万,注册资本1-10亿元以上,补贴注册资本1%。

 办公补贴:交易费减半征收,契税50%给予补贴,免征房产税三年,购置最高补贴50万;租赁补贴总额不超过30万。

 高管奖励:个税地方留成部分5年内给予70%的补贴。


07

华北地区

天津市注册股权投资类企业需要前置审批,目前基本不批;河北省的优惠政策主要是投资奖励,直接投资3000万以上奖励金额最高1000万元.


天津

适用条件:本市注册的基金和基金管理机构,金融备案前置审批,基本不批。

优惠政策: 

 基金管理机构:购建办公用房,最高补助500万,前三年房产税100%补助,租赁办公用房,补贴总额不超过100万元。

 税收返还:前两年所得税按地方分享部分的100%予以补助,后三年按50%,个税地方分享部分予以奖励。

 投资奖励:投资于本市企业,按退出形成的所得税地方分享部分80%标准给予奖励。


河北省

适用条件

• 基金注册资本不低于1亿,首期到位资金不低于5000万。

• 管理公司实收资本不少于100万元。

优惠政策: 

 投资奖励:投资于省内符合产业政策的企业并持有其股权超过6个月,按照实际投资额给与一次性奖励(对投资于房地产企业不予奖励);对省内企业直接投资达到3000万元以上的,按不超过实际投资额的1%计算奖励,奖励金额最高不超过1000万元。


08

东北地区

大连的优惠力度最高,对基金和基金管理企业均有落户奖励,此外还有办公补贴、高管奖励、税收返还等。


辽宁省——大连

适用条件

• 基金出资金额不低于1亿元,首期到位不低于5000万元,不低于出资额的20%.

• 在大连的投资总额不低于总规模的60%。

• 股权投资管理企业注册资本不低于10000万元。

优惠政策

 落户奖励:合伙基金募资达到10亿元补贴500万元,募资30亿元补贴1000万元,募资50万元补贴1500万元。

 落户奖励:新注册的股权投资管理企业,给予50万元补贴。

 税收返还:股权投资前2年全额补贴企业所得税,后三年减半补贴。

 办公补贴:购建补贴不超过500万元,租赁补贴不超过100万元。

 高管奖励:前三年个税地方留成部分全额补贴,后两年补贴50%。


吉林省

适用条件基金最低实收资本3000万元,管理企业最低注册资本1000万元。

优惠政策

 税收返还:投资于省内企业退出形成的所得税地方分享部分80%给予补助。

 办公补贴:管理企业省内购建补贴不超过300万元,租赁补贴不超过100万元。

 高管奖励:前五年个税地方留成部分给予购买商品房、汽车、专业培训补贴。


6

结语


金融前置审批门槛较高的城市有:北京、上海、深圳、天津,湖北咸宁,管理人没有一定背景或资信基本不能注册。


引进私募基金政策较为稳定的地区有:广州、杭州、武汉、南京、芜湖、青海、新疆地区等,主要政策是1%的落户奖励、所得税地方留存部分80%左右的返还力度,办公用房补贴等。


注册效率高的城市有江西共青城、宁波、杭州、嘉兴南湖,无需金融前置审批且有一站式行政服务平台,地方政府支持力度大、服务效率高。


西部省市企业所得税税率15%,地方留存比例高,节税效果明显:包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏、青海省、新疆等地区。

 
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